+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Теоретические основы расчетов с бюджетом по налогам

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Теоретические основы расчетов с бюджетом по налогам

Федеральное агентство по образованию. Томский межвузовский центр дистанционного образования. Томский государственный университет. Кафедра экономики. Курсовая работа. Черемисина, г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Система счетов и документальное оформление по расчетам.

1. Теоретические основы системы налогообложения

Войти на сайт Доход. Полный просмотр. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом.

Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления 1.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов бюджета.

Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования 2. В состав государственных доходов входят налоговые поступления. Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов — необходимость, так как оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов.

Для налогоплательщиков уплата налогов тоже необходимость, потому что это их обязанность, но они воспринимают ее как зло, поскольку приходится отдавать свои деньги, которые отдавать жалко. А между тем, если посмотреть на вещи глубже, то можно увидеть, что налоги есть благо и для нас, налогоплательщиков: за их счет содержатся государственные органы, аппарат, действует государственный механизм, без которого прямо скажем, нам было бы существовать сложно. В Вашингтоне надпись на фасаде одного из зданий налогового ведомства США напоминает: Налоги — цена цивилизованного общества.

Американцы точно так же, как и мы, очень не любят платить налоги. Каждый в отдельности полагает: Пусть цену цивилизованного общества платит другой. Народу много, и, если я не заплачу, то ни государство, ни цивилизация особенно не пострадают.

Поэтому государство, которое заинтересовано в получении налогов больше, чем в их уплате каждый из нас в отдельности, вынуждено установить жесткие налоговые обязанности, неисполнение которых подкрепляется не менее жесткими мерами государственного принуждения, вплоть до привлечения нерадивого налогоплательщика к уголовной ответственности. И не случайно Бенжамин Франклин, один из отцов-основателей американской государственности, афористически заметил: В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги.

Налоги беспокоят всех. И сказано о них немало. О них писали древнегреческие философы, средневековые мудрецы, величайшие мыслители более поздних времен. Одни составляют тексты налоговых законов, другие пишут научные статьи, развивая эти законы в пух и прах. Действительно, нет ни одной страны в мире, - и Казахстан в этом не исключение, - налоговая система которой не подвергалась бы ожесточенной и, как правило, обоснованной критике.

А происходит так, может быть, потому, что те люди, которые пишут законы, не знают теории, а те, кто знает теорию, не привлекаются к написанию законов 3. Налоговый учет — важное звено информационной системы финансово- экономической деятельности организации, формируемых на принципах бухгалтерского учета в целях определения налогооблагаемой базы и изъятия налогового обязательства в пользу государственного бюджета. Возникновение налогового учета в нашей республике связано с периодом реформирования отечественной экономики.

Введение с 1 июля г. Указа Президента РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет внесло изменения в традиционные представления о налогообложении. Функции бухгалтерского учета были недостаточно связаны с задачами по правильному исчислению налоговых платежей, поскольку появились новые виды сборов и налогов. Возникшие противоречия выдвинули проблемы оптимального взаимодействия системы налогообложения и учета и выработки необходимых правил применительно к сложившимся условиям хозяйственной деятельности.

Вследствие того, что бухгалтерский учет в настоящее время формируется на основе Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартов бухгалтерского учета, а налоговый учет — на основе административного права, что обусловлено нормами главы 11 Налогового кодекса Республики Казахстан, возникла необходимость полного разделения двух видов учета. Бухгалтерский учет предполагает максимально полное и точное отражение экономической сущности хозяйственной деятельности организации и финансового результата, налоговый учет — полное соответствие хозяйственной деятельности административным нормам, устанавливающим гипотетический уровень доходности организации, исходя из которого они обязаны рассчитывать отчисления в бюджет.

Параллельное существование двух самостоятельных видов учета — бухгалтерского и налогового — выдвинуло различные задачи перед учетной системой организации. К ним, в частности, относятся: — проведение определенных корректировок и преобразований учетных данных для налоговых целей; — дополнение бухгалтерских процедур данными, обеспечивающими в рамках системного учета формирование готовых сведений для налогообложения.

В нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета.

Это, в свою очередь, приводит к необходимости ведения налогового учета 4. Радостовец писал: Налоговый учет — это не учет расчетов налогоплательщика по платежам в бюджет, это новый вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для учета доходов и вычетов, а следовательно, и налогооблагаемого дохода. Причем большинство вычетов и ряд доходов не формируются в бухгалтерском учете.

Задача налогового учета — формирование для целей налогообложения полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операции, осуществленных в течение отчетного налогового периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов и других платежей и сборов.

Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства, к которому государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью управленческой деятельности. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом. Имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги.

В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне. Добывание государством денег составляет содержание такого элемента его финансовой деятельности, который принято именовать мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и создание денежных фондов государства. Денежные средства государство добывает себе различными способами. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника владельца государству.

Классический пример такого способа — государственные займы как внутренние, так и внешние. В других случаях добывание денег государством происходит путем их принудительного изъятия, где не менее классическим примером выступают налоги 3.

Налоги в старину их называли "подати" , наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный финансист П. Гензель по этому поводу отмечает, что "уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания".

А современный ученый М. Оспанов правильно, на наш взгляд, усматривает в "канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине" зародышевую форму современного налогообложения, отмечая при этом, что "в условиях, когда государства в совершенном виде еще не существовало, и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений германские племена , у других - управляющихся олигархиями городов-государств греческий мир и Аппенинский полуостров , у третьих - теократических династий Египет и Передний полуостров , об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин" 5.

Для понимания сущности налогов с граждан большое значение имеют труды классика теории налогообложения Адама Смита, взгляды которого легли краеугольным камнем в основу налоговых систем почти всех современных государств. Смит выделял следующие принципы налогообложения или, как он выражался, требования, которым должны отвечать налоги: - легальный порядок налогов по Смиту налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты.

Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц ; - равномерность каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, которым он пользуется под охраной государства ; определенность налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа ; - дешевизна взимания в кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убывает из кармана налогоплательщика, то есть сбор налогов должен производиться при минимальных издержках ; - хозяйственная самостоятельность плательщика субъектом налога должен выступать лично независимый гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход от самостоятельной хозяйственной деятельности 6.

Однако приходится констатировать, что, несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные научные разработки по вопросам как их экономического, так и правового порядка, вопрос о понятии "налог" продолжает оставаться спорным, а имеющиеся его определения не лишены, по нашему мнению, недостатков.

Рассмотрим основные из них, опуская некоторые детали, вытекающие из конкретики исторического периода. Цыпкин определял налоги как установленные государством обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

Надо сказать, что это одно из самых развернутых определений налога. Однако в нем не отображен такой характерный, по нашему мнению, признак налога, как его безэквивалентность. Воронова дает следующее понятие налогов: это платежи, вносимые юридическими лицами и гражданами в бюджет на основании актов уполномоченных государственных органов безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки, для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Это, пожалуй, самое лаконичное, но вместе с тем емкое определение налога, заслуженно вошедшее в золотой фонд основных категорий юридической науки. Но в нем не отображены такие признаки налога, как обязательность, безвозвратность и безэквивалентность. Еще более лаконичное определение предлагает Э. Соколова: "Налоги - это обязательный безвозмездный платеж взнос , установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок".

К сожалению, данное определение не дало исчерпывающих признаков налога, в результате оно охватывает собой целый ряд других платежей, которые к налогам не относятся например, платежи в фонды обязательного медицинского страхования , Весьма интересное определение предлагает С.

Пепеляев, являющийся в настоящее время общепризнанным специалистом в области теории налогового права. По его мнению, "налог - единственно законная устанавливаемая законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти".

Данное определение, несмотря на весьма точную характеристику предмета, все же несет в себе, на наш взгляд, некоторые неточности. Во- первых, понятия "единственно законная" и "устанавливаемая законом" не являются равнозначными: первое говорит об эксклюзивности формы отчуждения, второе отвечает на вопрос, посредством каких правовых актов эта форма установлена.

Во-вторых, налог не является единственно законной формой отчуждения собственности - даже помимо упомянутых в самом определении форм в виде наказания и контрибуции, законодательством большинства стран включая Россию предусмотрены такие формы отчуждения собственности, как обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника, реквизиция, отчуждение недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка и т.

В-третьих, налог не всегда связан с отчуждением собственности - в случае, если налогоплательщиком выступает государственное юридическое лицо, смены формы собственности не происходит. По-видимому, в связи с тем, что всестороннее определение налога оказалось достаточно трудно, в последнее время наметилась тенденция расчленения этой категории на экономическую и юридическую.

Так, В. Родионова в экономической работе "Финансы" утверждает: "С организационно- правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки".

По своему содержанию данное определение, как мы видим, мало чем отличается от приведенных выше и имеющихся в юридических работах. К сожалению, и оно не охватывает многих характерных признаков налога 3. Весьма интересное определение налога, причем "финансово-правовое", предложил казахстанский ученый Е.

По его мнению, "налоги - это односторонне устанавливаемые высшими органами государственной власти как правило, парламентом через издание законов, обязательные, безвозмездные и безвозвратные денежные платежи, которые постоянно взимаются уполномоченными органами с физических и юридических лиц, обращаются в доход государства в государственную собственность путем зачисления их в государственный республиканский и местный бюджет и обеспечиваются силой государственного принуждения".

На наш взгляд, это определение является одним из лучших из всех предложенных в литературе как юридической, так и экономической. Оно выражает правильную точку зрения. Вместе с тем это доктринальная точка зрения, наша законодательная практика ей, увы, не всегда соответствует. В частности, согласно предложенному Е. Пороховым определению, налоги зачисляются в государственный бюджет. Однако встречаются налоги, которые зачисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды.

Субъектами налога названы физические и юридические лица. Налоговое же законодательство Казахстана знает таких плательщиков, которые не относятся ни к тем, ни к другим например, так называемые "постоянные учреждения". Это же законодательство допускает уплату налога не только в денежной, но и в натуральной форме.

Кроме того, полагаем, что налог - это установление государства в целом, а не его какого-либо органа. И вводится, кстати, они могут не только высшими органами государственной власти, но и другими органами например, местными представительными органами в отношении местных налогов , что вытекает из особенностей налогового устройства той или иной страны.

Конечно, можно по- разному относиться к реальной налоговой практике и во многих названных случаях она действительно заслуживает критической оценки , но тем не менее научное определение не может эту практику полностью игнорировать то есть быть построенным на чисто доктринальных позициях , и, следовательно, должно носить более универсальный характер 3. Авторы некоторых работ пошли по другому пути: очевидно, посчитав невозможным дать одно общее определение налога, они раскрывают его содержание через перечисление наиболее характерных признаков.

Это: установление государства; одностороннее установление; материальный платеж; правомерное изъятие; принудительное изъятие; обязательный платеж; безвозвратное взимание денег; безэквивалентный платеж; порождает стабильные обязательства; существует только в правовой форме; законно установленный платеж. Однако, в этом весьма подробном перечне не упомянуты такие характерные признаки налога, как: а индивидуальность налог всегда взимается с сугубо определенного налогоплательщика ; б обеспечение взимания налога мерами государственного принуждения; в фиксированный размер налога; г взимание налога при наличии определенного объекта обложения; д уплата налога в установленные сроки.

На основании изложенного представляется возможным дать следующее определение налога. Налог - это установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежаще правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенные сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.

Каковы же признаки налога и отличия его от других видов платежей, осуществляемых в пользу государства.

Налоговый процесс

Предметом налогового контроля в первую очередь является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. При этом необходимо учитывать, что наряду с уплатой налогов к числу основных обязанностей налогоплательщиков — организаций в соответствии со ст. С учетом этого законность составления первичных документов, регистров бухгалтерского налогового учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации также составляет предмет налогового контроля. Субъектами налогового контроля в Российской Федерации являются органы налоговой службы.

1 Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 33 Глава 2

Теоретические основы расчетов организаций с бюджетом и внебюджетными фондами 6. Зависимость налогов от бюджетных систем. Закрепленные и регулирующие доходные источники 6. Проблемы формирования налоговых поступлений.

Отмечено, что в учете выделяют следующие источники возмещения налоговых платежей: выручка, расходы, финансовый результат прибыль до налогообложения, налогооблагаемая прибыль, нераспределенная прибыль. Данное положение не позволят однозначно оценить налоговую нагрузку на деятельность налогоплательщика. Кроме того, прямые по экономической сущности налоги подпадают под косвенное налогообложение. One of the problems of tax policy of the Russian Federation is the relation between the tax system and tax-related budget settlement. There are several traditional sources of tax reimbursement: revenue, expenses, financial result pre-tax profit, taxable profit, retained earnings. Moreover, direct by their economic nature taxes are subject to indirect taxation.

Войти на сайт Доход. Полный просмотр.

Теоретические основы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6 Содержание. Глава 1. Теоретические основы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 6. Роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения

Вы точно человек?

Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее, сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности нации за счёт проведения своевременной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ.

Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и предприятия.

Глава 2. Актуальность темы объясняется тем, что налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. На Западе налоговые вопросы и вопросы расчетов с бюджетом по налогам и сборам давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

Подскажите пожалуйста может ли хозяин комнаты без договора о соц найме,кого нибудь в ней прописать. Прошу помочь в решении вопроса. Для того, чтобы воспользоваться нашими услугами и получить бесплатную юридическую консультацию по телефону, вам достаточно связаться с нами наиболее удобным методом:Бесплатная консультация по телефону от наших специалистов поможет вам разобраться со сложностями, которые возникают в правовой сфере.

Юридическая консультация будет вам оказана в предельно сжатые сроки, и вы получите возможность узнать о том, как с минимальными потерями решить свои проблемы.

Наша законодательная база несовершенна, и потому часто дополняется новыми актами и нормативами. И уследить за их появлением крайне сложно.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.

Вникнув в детали произошедшего, АДВОКАТ-ОНЛАЙН посоветовал вообще не ломать голову над тем, кто является виновником, а просто предъявить иск и к нанимателю и к управляющей компании. В рамках возможностей такой заочной консультации, ЮРИСТ ОНЛАЙН дал рекомендации, как следует подойти к данному делу.

Тематическое разнообразие при осуществлении услуги ОНЛАЙН ЮРИСТ весьма обширно. Бесплатный адвокат онлайн рассматривает вопросы арбитражного права, споры в области строительства и недвижимости, взыскание задолженностей, неустоек, признание права собственности на объект самовольного строительства, вопросы долевого участия, корпоративные споры, банкротство со всеми ему сопутствующими последствиями, суды с банками, долги по кредитам.

Предварительная консультация по телефону в Украине. Если Ваша проблема не требует длительного анализа законодательства. Телефонный режим горячая линия юристов. Вопросы и ответы к юристу.

Вопросы своевременной выплаты заработной платы, правильности ее начисления и индексирования, начислении налогов и т. Оплата больничного, расчет размера больничного, права на пособия по временной нетрудоспособности, условия труда.

Помимо этого, с ответчика были взысканы в полном объеме расхода на оказание юридической помощи. В отношении рядового по призыву было возбуждено уголовное дело по ч. Сторона обвинения настаивала, что в последний день отбывания наказания рядовой самовольно ушел в соседний город и вернулся только спустя неделю.

Защитником рядового выступил адвокат нашей компании З.

Далее, предлагаю Вам ознакомится с вопросами и ответами на них, с которыми ко мне чаще всего обращаются Клиенты: Почему стоит заказать услуги именно у. Всё просто, ведь я работаю с любовью, полной отдачей к своему делу, гарантирую качество и профессионализм в оказании юридических услуг.

Юридические услуги и результат. Впечатления о работе этого частного юриста самые положительные, вежливая и тактичная.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. apterdayverth

    Сегодня я специально зарегистрировался на форуме, чтобы поучаствовать в обсуждении этого вопроса.

  2. riesitridand68

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Дементий

    Я уверен, что это — заблуждение.

  4. freebdenbedest

    Присоединяюсь. Всё выше сказанное правда. Давайте обсудим этот вопрос.

  5. Аристарх

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим.